提高税收征管效率研究开题报告

1. 研究目的与意义

税收征管效率是指税收的投入与产出之间的比例，税收征管的投入就是税收成本，最理想的情况就是用尽可能少的征收成本获得尽可能多的税收收入。而税收征管效率是一个抽象的概念，将其具体化为两个衡量指标：#8220;征收成本率#8221;和#8220;人均征收额#8221;。根据数据显示，我国的征收成本率高于且人均征收额低于其他国家，并且这是一个较大的差距，可以知道我国税收征收能力不足的问题是比较突出的。

税收是一国政府财政收入的主要来源，而税收征管是税收制度的基础，税收征管效率的高低影响整个税收制度的正常运转，我国现处于经济快速发展的时期，税收征管效率的底下影响了整个社会的经济发展。所以，我们要做的就是对我国税收征管效率低下的原因进行分析，找出问题，有效地解决问题，提高税收征管效率。

2. 研究内容和预期目标

随着我国税收收入不断增多的同时，税收成本也在不断地攀升，较分税制改革前，税收征管效率并没有有所提高。这在一定程度上表明我国的税收征管还存在许多不足，还有很大的上升空间，所以本文拟解决的主要问题是我国税收征管效率不高的原因分析及适当的解决对策。

提纲： 一、税收征管效率的涵义

二、税收征管效率的衡量标准

3. 国内外研究现状

国内研究：董晓岩认为税收效率原则包括税收行政效率原则和税收经济效率原则，税收工作中。税收行政效率原则一般表现为税收征管效率原则，应当以尽可能少的征收费用获得尽可能多的征收收入。王云认为税收征管效率有广义和狭义之分，狭义的税收征管效率是指税收行政效率，指国家在税收征管过程中取得税收收入与所付出的税收成本之间的对比关系。广义的税收征管效率包括税收行政效率、税收经济效率和税收社会效率。李亚明对税收征管效率的理解与王云有相似之处，将其认为是征管付出与征管成果之间的数值比较关系，即税收征管如何以最少的投入取得最大的收益。李建军认为税收征管效率是治税效率原则的重要方面，是征税自身的效率，，要求政府在取得税收收入的过程中耗费的征收和缴纳成本的最小。应亚珍、陈洪仕认为税收征管是税务部门依法取得税收收入的具体操作过程，税收征管效率就是对这一过程的有效性进行的判断。臧秀清，许楠认为公平和效率是评判税制的两大原则，税收征管效率是指国家在充分区的税收收入的基础上是税务费用最小化。

国外研究： 国外学者对税收征管效率的研究早于国内的研究，并形成了系统理论。早期的威廉配第在其《赋税论》中提出了公平、简便、节省的税收三原则，其中的节省意味着税收费用最小化，体现了税收征管效率的思想。之后亚当斯密《国民财富的性质和原因的研究中》提出了税收四原则，其中征收经济就意味着节约征税成本。在税收征管的实证研究方面，Aizenman等人认为税收征管效率受审计概率和逃税惩罚的影响。他和Jinjarak通过数据的实证分析，得出经济发展、政治稳定、贸易开放等有利于税收征管效率的提高，而农业比重和收入差距的提高会使税收征管效率下降。当代美国著名财政学家马斯格雷夫在其著作《财政理论与实践》中建立了较为完善的税收原则体系，明确地提出#8220;管理和征纳费用应尽可能地减少#8221;的原则。

4. 计划与进度安排

2022.12.1-2022.12.31通过查阅电子和书面资料，撰写、提交、修改开题报告

2022.1.1-2022.3.119 根据开题报告的基础撰写、提交论文初稿

2022.4.21-2022.5.6 修改提交论文并提交修改稿、三稿，外文文献翻译稿

5. 参考文献

[1]董晓岩. 税收征管效率研究综述与内涵辨析[j]. 税务与经济，2010，(6)

[2]应亚珍、陈洪仕. 税收征管效率影响因素评析[j]. 税务研究，2004，(11)

[3]李亚明. 提高税收征管效率初探[j]. 税收经济研究，2011，(5)