构建以财产税为地方税主体税种研究开题报告

1. 研究目的与意义

我国自1994年分税制改革以来，地方税体系的问题越来越明显，存在着税收不合理、不公平的现象。农业税取消后，国家营改增政策的实施，使得地方政府的税收收入越来越少，地方政府面临的财政困难也进一步加深，这从而会影响地方公共服务的能力，也影响地方经济的发展。因此，选题的理由在于通过对地方主体税种的选择研究，从而得出财产税成为地方主体税种是最适合的结论,才能解除地方财政收入紧张的困境。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：通过对财产税的介绍以及财产税和其他税种如销售税和个人所得税的比较，得出财产税作为地方税种的优势和发展前景，然后指出目前我国财产税的缺陷和不足并提出一些改革的方向和建设性的意见，研究财产税作为地方主体税种是地方税制改革的一个必然趋势。

拟解决的关键问题：通过对中国财产税现状的研究，指出目前我国财产税制存在缺陷和不足，提出如何构建以财产税为主体税种的建设性意见，例如财产税制的构建，税收体系的完善，财产税税种的选择，提出适当的税种、税基和税率等等，从而建立起一个完备的地方税收体系，帮助地方走出财政困境。

3. 国内外研究现状

在我国，财产税包括大概10个税种，而这些税种的计征方法都又有些陈旧，虽然我国进行了一些改革，但总体上税制改革相对滞后，与当前经济的发展相脱结。谢娟和荀盼在《构建财产税为地方主体税种的思考》中列举了我国目前财产税存在的一些问题：1、现行财产税体系不健全，2、财产税的主体地位不突出，收入功能弱化，3、计税依据和税率设计不合理。中国海通证券研究所政策研究部高级分析师陈峥嵘在《大胆尝试以开征财产税为地方主体税种》中显示根据财政部《2012 年税收收入增长的结构性分析》的统计数据，2012 年我国房产税实现收入 1372.49 亿元，同比增长 24.5%，增速较 2011 年上升 1.2 个百分点，保持平稳增长的态势。根据财政部《2013 年一季度税收收入增长的结构性分析》的最新统计数据，今年 1 至 3 月，房产税实现收入 337.11 亿元，同比增长 6.4%，增速比去年同期回落了 33.5 个百分点。主要原因是，去年同期基数较高，2011 年下半年各地开始将地价计入房产计税原值，使得 2012 年上半年房产税收入翘尾；此外，实行支持流通业发展的房产税减税优惠政策，即自今年起对农产品批发市场和农贸市场使用的房产连续三年免征房产税。这意味着目前我国房产税收入占比还偏低，发展潜力巨大。我国许多专家都认为发展财产税作为我国地方主体税种有十分大的可行性，然而我国地方政府尚未重视，财产税占地方政府财政收入的比例比较低。总体来说，它还没有成为我国地方主体税种而且它还存在很多缺陷，需要被完善。

而在国外，把财产税作为地方税主体税种是世界各国比较通行的做法和惯例，向地方分权的倾向也已经成为主流，一些分税制国家可以地方政府自行决定财产课税的开征、停征、调节范围及负担水平。阳昆在《国外城市地方财政主要来源》中说：以美国为代表的税收立法权较为分散的国家（丹麦、意大利、挪威和瑞典属于此类），其财政分划为联邦、州和地方 3 级，联邦、州和地方均有各自相对独立的税收体系，并享有各自的税收立法权和征管权，联邦政府的主体税种是个人所得税，州政府的主体税种是销售税，地方政府的主体税种是财产税。以英国为典型的税收管理权限集中的一元制国家（法国、匈牙利等国属于此类），其税收立法，包括开征权、征税范围与税收收入分配均由中央统一规定，大宗税都归中央所有，不与地方分成。以日本为代表的税收立法权适当集中的国家（德国属于此类），其财政分为中央、都道府县和市町村3级，各级财政均有属于自己的税种，但中央对地方税实行严格的管理。中央的主体税种是个人所得税和法人所得税，都道府县的主体税种是事业税和居民税，市町村的主体税种是居民税和固定资产税。房地产税是市町级政府的财政收入。她也通过对部分国外发达国家财产税占税收收入的比重中发现，财产税占相当大的比重。谢娟和荀盼在《构建财产税为地方主体税种的思考》中研究表明：从世界各国情况来看，日本财产税税种较多，日本地方的固定财产税收入占地方税总收入的45.3%，法国地方税收收入结构中建筑税和住宅税分别占44%和26%，美国的一般财产税收入约占州以下地方政府全部税收收入的80%，加拿大约84.5%，英国约占93%，澳大利亚则高达99.6%。与我国相比，国外的财产税制研究比较成熟，税制设计比较完备。

4. 计划与进度安排

一、地方税主体税种选择分析

二、财产税作为地方主体税种的优势及在我国的发展前景

5. 参考文献

[1]胡洪曙.构建以财产税为主体的地方税体系研究[j].当代财经，2011，(02)

[2]刘植才.完善我国财产税结构的思考[j].财贸经济，2012，(02)

[3]舒国燕.财产税的理论研究、改革方向与路径选择[j].理论月刊，2008，(02)